Адвокат добилась оправдания врио гендиректора, якобы уклонившегося от уплаты налогов

Суд установил, что подсудимый в соответствии с законом предпринял все исчерпывающие действия и допустимые способы для погашения задолженности по налогам и разрешения спора с налоговым органом

В комментарии «АГ» адвокат оправданного поделилась, что обвинение не представило доказательств, подтверждающих сокрытие руководителем предприятия имущества или денежных средств, препятствующих взысканию недоимки налоговым органом, равно как и налоговый орган не реализовал весь комплекс мер, предусмотренных законом, по принудительному взысканию задолженности, ограничившись лишь вынесением решения в соответствии со ст. 46 НК.

Как стало известно «АГ», 28 октября Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) вынес оправдательный приговор (имеется у редакции) в отношении мужчины, обвинявшегося в сокрытии денежных средств и имущества организации, за счет которых должна была взыскиваться недоимка по налогам и сборам. Защитник оправданного, адвокат АП Республики Саха (Якутия) Евгения Герасимова рассказала об особенностях этого дела.

9 октября 2006 г. АО «ФАПК “Сахабулт”» было зарегистрировано МИФНС России № 5 по Республики Саха (Якутия), основные виды деятельности − дубление и выделка кожи, выделка и крашение меха. С 25 октября 2021 г. общество состоит на налоговом учете в УФНС по Республики Саха (Якутия). В период с 22 декабря 2023 г. по 6 февраля 2024 г. Николай Степанов временно исполнял обязанности генерального директора общества на основании соответствующего приказа.

18 августа 2023 г. в связи с неуплатой обществом налогов и страховых взносов налоговый орган направил требование об их уплате на общую сумму около 39,5 млн руб., в том числе налог в размере около 37,7 млн руб., до 21 сентября 2023 г., однако общество требование не исполнило. 6 октября 2023 г. налоговая вынесла решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму более 46 млн руб. С 6 октября по 4 декабря в банки были направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджет Российской Федерации. 17 ноября 2023 г. налоговый орган вынес постановление об аресте имущества на общую сумму более 52,8 млн руб.

В связи с этим было возбуждено уголовное дело. По версии следствия, Николай Степанов, зная о недоимке у АО «ФАПК “Сахабулт”» по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму более 57 млн руб., в том числе по основному долгу в размере более 52,7 млн руб., мер к ее погашению в полном объеме не принял. Более того, правоохранители пришли к выводу, что Николай Степанов умышленно уклонялся от погашения задолженности в добровольном порядке в установленные сроки, а также создал ситуацию, при которой на счета в банках не поступали денежные средства за поставку товара, которые могли быть списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам. Таким образом, он сокрыл денежные средства, причитающиеся обществу, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере.

Кроме того, по версии следствия, в период с 22 декабря 2023 г. по 6 февраля 2024 г. Николай Степанов искусственно создал ситуацию отсутствия денежных средств на счетах АО «ФАПК “Сахабулт”». Так, он подписывал заявки на оплату, согласно которым ООО «Якутский кожевенно-обувной комбинат», управляющей компанией которого является АО «ФАПК “Сахабулт”», погашает задолженность за АО перед третьими лицами за оказанные услуги в счет взаиморасчетов, т.е. осуществлял платежи по долгам общества напрямую, в обход его заблокированных счетов, тем самым грубо нарушая законные интересы кредитора третей очереди − бюджетной системы Российской Федерации. В результате этого налоговый орган был лишен возможности взыскать с «ФАПК “Сахабулт”» как налогоплательщика недоимку по налогам, сборам и страховым взносам на сумму более 4,2 млн руб., что является крупным размером согласно примечанию к ст. 170.2 УК.

Таким образом, Николаю Степанову было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов» УК.

В судебном заседании подсудимый не признал вину, указав, что 21 декабря 2023 г. был назначен врио гендиректора «ФАПК “Сахабулт”» и согласно должностной инструкции не занимался финансами, но знал, что предприятие имеет задолженности, в том числе по налогам. Он сообщил, что ранее по иску прокуратуры Республики Саха (Якутия) деньги, выделенные по субсидии из республиканского бюджета, были взысканы с общества. Так как кредиторы могли инициировать банкротство предприятия, он проводил работу по реструктуризации этих задолженностей, чтобы исключить это. 6 октября 2023 г. налоговая служба заблокировала счета ФАПК «Сахабулт», но с налоговой было заключено мировое соглашение, по которому и проводилась уплата налогов и сборов. Кроме того, налоговая приняла решение об аресте имущества предприятия, поэтому он не имел какой-либо заинтересованности и корысти в сокрытии средств, причитающихся для выплат по налогам.

Николай Степанов указал, что в 2023 г. ООО «ЯКОК» получило субсидии на сумму 80 млн. руб. и осуществляло производство и торговлю собственной продукцией, т.е. имело собственные финансовые средства. 18 января 2024 г. он получил право подписи, и с этого момента началась его реальная работа в предприятии. Подсудимый отмечал, что ФАПК «Сахабулт» является арендатором охотничьих угодий, поэтому на счет предприятия поступали денежные средства от реализации лицензий на охоту на дикого зверя, а также за аренду помещений. За календарный год на банковский счет поступило около 7 млн руб., из которых и уплачивалась задолженность по налогам.

Подсудимый также указал, что, так как платежи за АО «ФАПК “Сахабулт”» ООО «ЯКОК»» уплачивало за счет собственных средств за пользование технологическим, тепловодоснабжающим и инженерным оборудованием, он подписал заявки на оплату коммунальных услуг, внесение платежей за аренду и услуги по охране, получение цифровой подписи, оценки имущества. В конце декабря 2023 г. ему был представлен акт сверки взаимных расчетов между АО и ООО, но он отказался его подписывать, так как не понимал сути этих взаимоотношений.

Якутский городской суд посчитал достоверными показания подсудимого. Также суд указал, что большая часть документов, представленных как доказательства виновности подсудимого, относятся к обстоятельствам другого уголовного дела, выделенного в отдельное производство, поэтому не могут быть доказательствами виновности Николая Степанова и наличия в его действиях состава какого-либо преступления. Платежные поручения, акты сверки взаимных расчетов, оформленных с 1 октября по 21 декабря 2023 г., не относятся к обвинению, предъявленному подсудимому.

Суд установил, что 20 сентября «ЯКОК» и ФАПК «Сахабулт» заключили договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации, согласно которому определили порядок взаимоотношений, в том числе порядок расчетов по расходам (затратам) и перечислении денежных средств. В этот же период «ЯКОК» из собственных средств за ФАПК «Сахабулт» перечислило другим лицам более 4,2 млн руб. Подсудимый как должное лицо подписывал акты взаимных расчетов, согласно которым погашается задолженность «ЯКОК» перед ФАПК «Сахабулт», поэтому суд пришел к выводу о том, что обвинением не подтверждено, что Николай Степанов создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах общества.

Кроме того, Якутский городской суд не нашел подтверждения тому, что подсудимый умышленно уклонялся от погашения задолженности по налогам в добровольном порядке в установленные законом сроки, а также создал ситуацию, при которой на расчетные счета в банках не поступали денежные средства за поставку товара, которые могли быть в бесспорном порядке списаны в доход государства в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам. Он признал, что доказательства стороны обвинения в совокупности с другими доказательствами не подтверждают наличие виновных действий со стороны подсудимого и наличия в его действиях состава преступления. Напротив, они свидетельствуют о том, что врио гендиректора АО «ФАПК “Сахабулт”» Николай Степанов предпринял действия для погашения задолженности по налогам и предлагал варианты разрешения спора с налоговым органом.

Суд отметил, что в период с 22 декабря 2023 г. по 6 февраля 2024 г. Николай Степанов не подписывал акты взаимных расчетов по договору поставки от 26 октября 2022 г., по которому АО «ФАПК “Сахабулт”» и ООО «ЯКОК» осуществляют свои взаимоотношения по купле-продаже товаров и регулируют движение денежных средств. В данный период на счет ФАПК «Сахабулт» поступили денежные средства в сумме около 772 тыс. руб., которые на основании решения налогового органа от 6 октября 2023 г. были удержаны, т.е. в действиях подсудимого отсутствует сокрытие денежных средств с целью уклонения от взыскания недоимки. Николай Степанов, как лицо, наделенное полномочиями управляющего ООО «ЯКОК», подписал заявки для производства оплаты.

Как напомнил Якутский городской суд, законом под сокрытием денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов, понимается деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и соборам в крупном размере. Однако не было установлено, что подсудимый умышленно уклонялся от погашения задолженности по налогам в добровольном порядке, препятствовал принудительному взысканию недоимки. Показания и документы, представленные им, свидетельствуют о том, что он предпринял все исчерпывающие действия и допустимые способы для погашения задолженности по налогам и разрешения спора с налоговым органом.

Как мотив совершения преступления в обвинении указано, что подсудимый действовал умышленно из корыстных побуждений, но в материалах дела отсутствуют и суду не представлены доказательства, подтверждающие, что при таких обстоятельствах Николай Степанов стремился извлечь для себя материальную или иную выгоду имущественного характера, поэтому суд признал, что эти доводы стороны обвинения являются надуманными и не подтвержденными доказательствами.

Суд отметил, что подсудимый подписывал заявки для оплаты «ЯКОК» за ФАПК «Сахабулт» во исполнение договора и за счет средств «ЯКОК». Договор от 20 сентября 2022 г. является действующим, не признавался заключенным с нарушениями гражданского законодательства, поэтому суд признал, что в действиях подсудимого отсутствуют нарушения налогового, гражданского, уголовного законов.

Таким образом, Якутский городской суд посчитал, что доводы стороны обвинения о том, что ООО «ЯКОК» было создано для сокрытия денежных средств АО «ФАПК “Сахабулт”» выходят за пределы, установленные ст. 252 УПК. Он также признал необоснованными доводы, согласно которым сумма в 772 тыс. руб., удержанная в счет уплаты недоимки, несоразмерна задолженности по налогам, поскольку данные обстоятельства были установлены только в ходе судебного разбирательства и они не были объектом исследования во время предварительного следствия.

В итоге суд признал Николая Степанова невиновным в связи с отсутствием в его действиях состава преступления. За ним было признано право на реабилитацию.

В комментарии «АГ» защитник Николая Степанова, адвокат Евгения Герасимова поделилась, что наиболее сложным в осуществлении защиты оказалось разобраться во взаимоотношениях двух предприятий: АО, у которого имелась задолженность перед налоговыми органам, и ООО, которое производило оплаты по письмам директора сторонней организации. «Органы налогового контроля и следственные органы ограничились лишь наличием платежей с расчетного счета предприятия № 2 с указанием в платежах “за предприятие № 1”. Но такие принципиальные моменты, как характер финансовых взаимоотношений между этими двумя организациями, наличие или отсутствие взаиморасчетов и, главное, была ли задолженность у предприятия № 2 перед предприятием № 1, в счет которой и выполнялись платежи, – следствие даже не устанавливало», − отметила она.

Кроме того, добавила Евгения Герасимова, стороной обвинения не были представлены доказательства каких-либо действий руководителя должника, направленных на сокрытие имущества или денежных средств, препятствующих взысканию недоимки. Равно как и налоговый орган не реализовал весь комплекс мер, предусмотренных законом, по принудительному взысканию задолженности, ограничившись лишь вынесением решения в соответствии со ст. 46 НК. «Сторона защиты приобщила ряд документов, подтверждающих полное отсутствие в действиях подзащитного субъективной стороны вменяемого ему деяния. Так, была приобщена и изучена переписка с налоговыми органами по реструктуризации налоговой задолженности предприятия, где в том числе содержались и сведения о снятии ареста, наложенного на имущество предприятия налоговым органом, а также мировое соглашение с УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), утвержденное определением Арбитражного суда РС (Я)», − отметила адвокат.

Она отметила, что обстоятельства, подлежащие доказыванию, которые надлежало устанавливать в ходе предварительного следствия, в итоге устанавливала сторона защиты, а потом приобщала соответствующие документы. «Так, например, в судебном заседании выяснилось, что достоверно не была установлена даже сумма налоговой недоимки предприятия, что является обязательным, а факт списания денежных средств в счет погашения налоговой задолженности в период времени, которое определено как время совершения преступления, органами предварительного следствия при расследовании уголовного дела просто не учтен», − рассказала защитник.

Евгения Герасимова резюмировала, что аргументов в пользу оправдания оказалось больше, чем в пользу обвинения, но при этом сложно определить, какие из них оказались решающими, так как все они нашли отражение в оправдательном приговоре.

Марина Нагорная