Как рассчитать налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости?

• Налоги и сборы
• Недвижимость

Как рассчитать налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости?

Расчетом налога на имущество физических лиц занимается сама налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения. После этого вам направляется налоговое уведомление, в котором указывается налоговая база, объект налогообложения, сумма налога к уплате и срок уплаты налога. Сотрудники налогового органа должны направить уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Проще говоря, вам не нужно самим осуществлять расчет налога – об этом гласят п.п. 2,3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п.2 ст. 409 НК РФ.

Специалисты советуют, что, несмотря на это, налогоплательщики должны уметь проверять расчет налоговиков, так как по ряду причин налог может быть завышен. Причины могут быть следующие: lля расчета были использованы недостоверные сведения; была учтена не вся информация; допущены арифметические или технические ошибки в самом расчете.

• Выясните, правильно ли вы определили имущество, облагаемое налогом
• Установите, правильно ли определена налоговая база
• Определите, верно ли применена налоговая ставка
• Установите, верно ли указан срок владения имуществом
• Выясните, имеется ли у вас право на льготу по налогу
• Установите, были ли учтены переходные правила расчета налога
• Пример расчета налога на имущество в отношении квартиры

Для проверки правильности расчета налога, исходя из кадастровой стоимости, предлагаем использовать приведенный ниже алгоритм.

Выясните, правильно ли вы определили имущество, облагаемое налогом

В п.п. 1,2 ст. 401 НК РФ сказано, что налогом на имущество физических лиц облагаются:

• Помещение для жилья – квартира, комната.
• Жилой дом, в том числе жилые строение и дома, возведенные на участках земли для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, индивидуального жилищного строительства, дачного хозяйства.
• Единый недвижимый комплекс.
• Машино-место, гараж.
• Объект незавершенного строительства.
• Прочие строения, здания, помещения, сооружения.

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения – об этом гласит п.3 ст.401 НК РФ.

Информацию об упомянутых выше объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра. Этот момент зафиксирован в ст. 85 НК РФ.

Установите, правильно ли определена налоговая база

В гл. 32 НК РФ сказано, что порядок исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, установлен с 1 января 2015 года. Обозначенный порядок определения налоговой базы, в свою очередь, вводится на соответствующей территории нормативно-правовыми актами (далее по тексту НПА) представительными органами муниципальных образований (законами г. Севастополя, г. Санкт-Петербурга, г. Москвы) после утверждения российским субъектом результатов определения кадастровой стоимости недвижимого имущества (см. абз. 2 п.1 ст. 402 НК РФ; п.4 ст. 12).

В данном случае налоговая база определяется, исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, обозначенной в Едином государственном реестре недвижимости ЕГРН (до 01.01.2017 назывался ЕГРП), по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог. Если же объект новый (то есть, образован в течение года), то на дату, когда он прошел регистрацию. Эти моменты обозначены в п. 1 ст.403 НК РФ.

Налог рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимого имущества. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждому из участников понадобится оплатить налог пропорционально своей доле. Если квартира или другая недвижимость находится в общей совместной собственности мужа и жены и они оба прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они в равных долях должны будут уплатить налог (это сказано в п.3 ст. 408 НК РФ).

В течение календарного года кадастровая стоимость может быть пересмотрена по вашему заявлению. В общем случае налоговая инспекция при расчете налога не примет во внимание такое изменение стоимости, то есть она не будет заниматься пересчетом налога ни за предыдущий, ни за текущий года. Об этом гласит ст. 405 НК РФ, абз. 2 п.2 ст. 403 НК РФ.

В данном правиле есть два исключения, когда налоговая инспекция примет изменение во внимание и пересчитает налог – они зафиксированы в абз.3 – 4 п.2 ст. 403 НК РФ. Исключения таковы:

1. В целях исправления технической ошибки. В данной ситуации исправленные сведения о кадастровой стоимости используются, начиная с календарного года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Техническая ошибка (арифметическая или грамматическая ошибка либо аналогичные им ошибки, опечатка, описка) – это ошибка, которую допустил орган кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, приводящая к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН. Это прописано в ч.1 ст. 61 Закона от 13.07.2015 №218-ФЗ.

2. По решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Согласно общему правилу сведения о новой кадастровой стоимости применяются с 1 января года, в котором подавалось заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения кадастровой стоимости в ЕГРН, являющейся объектом оспаривания.

Если пересмотр кадастровой стоимости осуществлялся на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, то сведения о ней будут учитываться при расчете налога на имущество в настоящем и предыдущих годах, если это прямым образом предусмотрено в обозначенном НПА и при этом положение плательщика налогов улучшается (к примеру, если кадастровая стоимость уменьшается). Об этом гласит Письмо Минфина России от 20.07.2017 №03-05-04-01/46181.

Если вы решили убедиться, что при расчете налога ФНС применяла правильную кадастровую стоимость объекта, то на сайте Росреестра можно получить информацию о ней по состоянию на 1 января. Также можно получить необходимую информацию следующими способами:

• направить запрос о предоставлении выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости в территориальный орган Росреества (в том числе через официальный сайт Росреестра в электронном виде);
• получить информацию в личном кабинете Росреестра;
• получить информацию через МФЦ.

Если обратиться к ч.6 ст. 62, ч.4 ст. 63 Закона №218-ФЗ, а также к «Информации о способах получения сведений о кадастровой стоимости недвижимости» в Росреестре от 02.10.2017, то можно узнать, что выписка о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по запросам любых лиц предоставляется бесплатно.

Полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости в целях налогообложения уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (см. п.п 3 – 5 ст. 403 НК РФ):

• по комнате – 10 кв.м;
• по квартире – 20 кв.м;
• по жилому дому – 50 кв.м.

Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимого имущества, независимо от числа собственником (см. Информацию ФНС России от 03.10.2016).

Если говорить о нежилых домах, расположенных на земельных участках для ведения садоводства, личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, дачного хозяйства, огородничества, то, начиная с 2015 года, действуют те же правила налогообложения, которые применяются в отношении жилых домов. То есть, применяется вычет в размере 50 кв.м, а максимальная ставка налога должна быть не более 0,3%. Если налог уплачивается в большем размере, то возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы, о чем говорится в ч.18 ст.13 Закона от 30.11.2016 №401-ФЗ; п.1 ст. 78, п. 2 ст.401, п.5 ст.403, пп.1 п.2, п.3 ст. 406 НК РФ.

На 1 миллион рублей уменьшится налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение. Об этом гласит п.6 ст.403 НК РФ.

Местные органы власти (это законодательные власти г. Севастополя, г. Москвы, г. Санкт-Петербурга) имеют право увеличивать упомянутые размеры налоговых вычетов (это закреплено в п.7 ст.403 НК РФ).

Если при применении налоговых вычетов налоговая база становится отрицательной, то для расчета налога данная база применяется равной нулю. Проще говоря, налог вам платить не понадобится (см. 8 ст. 403 НК РФ).

Определите, верно ли применена налоговая ставка

Если вам нужно оперативно узнать о налоговых ставках, которые установлены в конкретном регионе, рекомендует воспользоваться интернет-сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Также эту информацию можно получить на сайтах региональных управлений ФНС России.

Бывает так, что ставки не определены региональным и местным законодательством, и в этом случае расчет налога осуществляется, исходя из минимальных ставок, которые зафиксированы на федеральном уровне. Об этом гласит п.2, пп.1 п.6 ст. 406 НК РФ.

Установите, верно ли указан срок владения имуществом

Если имущество принадлежало вам на правах собственности меньше 12 месяцев, то исчисление налога с применением коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12 (числу календарных месяцев в году). Это зафиксировано в п.5 ст.408 НК РФ.

Если вести разговор об имуществе, которое вы получили по наследству, исчисление налога производится со дня, когда было открыто наследство (п.7 ст. 408 НК РФ). В других случаях налог исчисляется с даты регистрации права собственности.

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня, когда было оформлено право собственности на данное имущество (со дня открытия наследства) (п.5 ст. 408 НК РФ):

• если такой день приходится на дату после 15 числа, то налог исчисляется с начала следующего месяца;
• если такой день приходится на дату до 15 числа включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца.

Точно таким же образом исчисляется дата, с которой прекращается исчисление налога.

Выясните, имеется ли у вас право на льготу по налогу

От уплаты налога в полном объеме освобождаются следующие категории граждан:

• социально незащищенные граждане. Речь может идти, в частности, о пенсионерах, инвалидах первой и второй групп;
• люди творческих профессий;
• собственники хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не более 50 кв.м., если данная постройка возведена на участке земли, который представлен для дачного хозяйства, садоводства, личного подсобного хозяйства, огородничества, индивидуального жилищного строительства.

Перечень таких лиц зафиксирован в статье № 407 Налогового Кодекса Российской Федерации. Вдобавок, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (см. абзац 2 п.2 ст. 399 НК РФ).

Льготу по недвижимости нельзя заявить в том случае, если ее кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей (об этом гласит пп.2 п.2 ст. 406, п.5 ст. 407 НК РФ).

Льгота предоставляется лишь в отношении одного объекта каждого вида на ваше усмотрение, независимо от количества оснований (п.п. 3,7 ст.407 НК РФ).

Информацию о льготах, которые установлены на местах, вы можете получить на сайте УФНС вашего региона, а также через интернет-сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Если вы хотите получить льготу по налогу, вам понадобится обратиться в налоговый орган и представить подтверждающие документы и соответствующее заявление. Если вы являетесь пользователем личного кабинета, то документы можно направить в электронном виде. Налоговый орган имеет право осуществить пересчет налога в связи с применением льготы, не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты, когда у вас возникло право на льготу. Об этом гласят п.2 ст.11.2, п.7 ст. 78, п.6 ст. 407, п.6 ст. 408 НК РФ.

Если в течение календарного года у вас образовалось или прекратилось право на льготу, расчет суммы налога осуществляется с учетом коэффициента, определяющегося как отношение числа полных месяцев, в течение которых налоговая льгота отсутствует, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Установите, были ли учтены переходные правила расчета налога

Важно знать, что в течение первых четырех лет действия нового порядка, исчисление налога происходит с учетом понижающих коэффициентов. В первый год его значение равняется 0,2, во второй – 0,4; в третий – 0,6; в четвертый – 0,8%. Если обратиться к п.8 ст. 408 НК РФ, то там сказано, что в течение переходного периода расчет суммы налога осуществляется по следующей формуле:

Если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказалась меньше чем сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости, то расчет налога осуществляется без учета переходных правил по приведенной ниже формуле (она закреплена в п. 9 ст. 408 НК РФ:

Данная формула применяется в том случае, если имущество находилось у вас на правах собственности целый год (полных 12 месяцев).

Если имущество находилось в вашей собственности менее 12 месяцев, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (смотрим шаг №4).

Начиная с пятого года, налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, и понижающие коэффициенты применяться не будут.

Пример расчета налога на имущество в отношении квартиры

Осуществим расчет налога на имущество за 2016 год в отношении квартиры, общая площадь которой составляет 54 кв.м., находящейся в собственности одного физлица с 10 февраля 2013 года. Квартира располагается в Москве, и ее кадастровая стоимость равняется 10500000 рублей – она установлена на 01.01.2016.

Так как квартира находится в собственности физического лица сроком больше года, при расчете суммы налога установленный п.5 ст. 408 НК РФ коэффициент применяться не будет. Начиная с 2015 года, исчисление налога на имущество в г. Москва происходит исходя из кадастровой стоимости имущества (преамбула и ч.1 ст.2 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51).

Сумма налоговых обязательств в отношении квартиры за 2014 год, исчисленная, исходя из ее инвентаризационной стоимости, равняется 5300, 00 рублям. Она указана налоговым органом в налоговом уведомлении за 2014 год.

Для начала вычислим размер вычета по налогу: 10500 руб. : 54 кв.м х 20 кв.м = 3888889,00 рублей (п.3 ст.403 НК РФ).

Теперь осуществим расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, с учетом того, что налоговая ставка в этом случае составляет 0,15% (об этом гласит п.1 ст. 1 Закона г. Москвы №51). Расчет суммы налога будет следующий: (10500000 рублей – 3888889,00 рублей) х 0,15% = 9917, 00 рублей.

Так как сумма налога, которая исчислена исходя из кадастровой стоимости квартиры, превышает величину налога за 2014 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (9917,00 рублей больше чем 5300 рублей), определяем сумму налога с учетом переходных положений п.8 ст. 408 НК РФ, в т.ч. применяя понижающий коэффициент 0,4. Итак, сумма налога равняется 7146,80 рублей. Расчет налога следующий: (9917,00 рублей – 5300, 00 рублей) х 0,4 +5300,00 рублей.

(2 votes, average: 4,00 out of 5)