Налоги в июле: модернизация системы и поиск баланса

Иллюстрация: Midjourney.com

Прогрессивная шкала НДФЛ, новые налоги и акцизы, изменение правил «упрощенки», удорожание пошлин — все это лишь часть масштабной налоговой реформы, которую провела Госдума в июле. Чтобы смягчить последствия этих изменений, государство вводит новые льготы и вычеты. Но их явно недостаточно, считают эксперты. Налоговая в июле обновила методику оценки риск-статуса налогоплательщика и обобщила практику о дроблениях. Все это поможет налогоплательщикам изучить риски и принять взвешенное решение о консолидации бизнеса.

1
Налоговая реформа

Что произошло: Госдума приняла два закона, которые существенно изменяют основные параметры налоговой системы. Новеллы уже одобрены Совфедом и подписаны президентом. 

Законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ предусматривают пересмотр первой и второй частей Налогового кодекса:

• Вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ.
• Начинают действовать новые акцизы на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Существующие ставки акцизов увеличатся.
• Компании и ИП, применяющие УСН, с 2025 года признают плательщиками НДС с учетом определенных особенностей. По мнению Германа Ковешникова, юриста налоговой практики NSV Consulting

  NSV Consulting

  Федеральный рейтинг.

  группа
  Налоговое консультирование и споры (консультирование)

  Профайл компании

  ×

  , это изменение будет иметь серьезные последствия для бизнеса. Если раньше НДС возникал только в редких случаях, то теперь для компаний с оборотом свыше 60 млн руб. НДС станет реальностью. «Компаниям придется искать таких же НДС-ников, чтобы банально зачесть налог, либо повышать цены, чтобы компенсировать этот рост», — говорит Ковешников.

• Налог на прибыль увеличивается до 25%.
• Существенно изменяются налоговые ставки НДПИ для алмазов (рост с 8 до 8,4%), золота (новый порядок оплаты) и других.
• Будут корректироваться показатели деятельности для УСН.
• Повышается ставка налогообложения для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб.
• Появляется туристический налог. Он устанавливается по желанию муниципалитетов и будет входить в стоимость проживания (минимальная стоимость налога — 100 руб.). Возможность введения налога в любом городе превращает его в средство пополнения местных бюджетов, считает Иван Шиенок, адвокат Юков и Партнеры

  Юков и Партнеры

  Федеральный рейтинг.

  группа
  Разрешение споров в судах общей юрисдикции

  группа
  Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market)

  группа
  Банкротство (споры high market)

  группа
  Налоговое консультирование и споры (споры)

  группа
  Уголовное право

  группа
  ГЧП/Инфраструктурные проекты

  группа
  Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

  группа
  Налоговое консультирование и споры (консультирование)

  4место
  По количеству юристов

  18место
  По выручке

  26место
  По выручке на юриста

  Профайл компании

  ×

  В предложенном виде налог утрачивает связь с туризмом, а его ставка не выглядит экономически обоснованной, считает эксперт.

• Проводится амнистия бизнесменов, дробивших бизнес.
• Особые полномочия правительства продлевают до 2028 года. Такие права были у кабмина на основании п. 3 ст. 4 НК, уточняет Дарья Коршакова, старший юрист BIRCH LEGAL

  BIRCH LEGAL

  Федеральный рейтинг.

  группа
  АПК и сельское хозяйство

  группа
  Банкротство (реструктуризация и консультирование)

  группа
  ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право)

  группа
  Трудовое и миграционное право

  группа
  Фармацевтика и здравоохранение (медицина и здравоохранение)

  группа
  Экологическое право

  группа
  Антимонопольное право

  группа
  Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market)

  группа
  Защита персональных данных

  группа
  Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры)

  группа
  Интеллектуальная собственность (консультирование)

  группа
  Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)

  группа
  Налоговое консультирование и споры (консультирование)

  группа
  Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

  группа
  Природные ресурсы/Энергетика

  группа
  Ритейл, FMCG, общественное питание

  группа
  ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

  группа
  Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

  группа
  Санкционное право

  группа
  Финансовое/Банковское право

  Профайл компании

  ×

  Теперь права на оперативное издание нормативных актов в области налогообложения и поддержки налогоплательщиков продлены еще на три года.

• Появляется возможность получения выписки из ЕГРН, фактически заменяющей свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
• Изменяются некоторые ставки НДС (например, семена кукурузы и подсолнечника станут облагаться НДС 10%).
• Продлевается применение нулевой ставки при авиаперевозках пассажиров в Калининград и города Дальнего Востока.
• Уточняется порядок формирования налоговой базы налога на прибыль.
• Увеличиваются госпошлины.
• Закрепляется порядок перерасчета суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Почему это важно: масштабное изменение ставок на налоги и пошлины отразится на всех сферах жизни. И чтобы покрыть рост налога на прибыль, компании будут вынуждены повышать цены. Аналогично поступят и фирмы на УСН, перешедшие на уплату НДС. Станет дороже обращаться в суды, что может способствовать развитию внесудебных мер решения споров. 

Основная цель реформы — сбалансировать налоговую систему, учитывая текущие реалии и общенациональные задачи, и перераспределить средства на социальные задачи и приоритетные отрасли экономики, говорит Анастасия Берман, старший юрист налоговой практики АБ Адвокатское Бюро ЕПАМ

Адвокатское Бюро ЕПАМ

Федеральный рейтинг.

группа
АПК и сельское хозяйство

группа
Антимонопольное право

группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)

группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market)

группа
Банкротство (споры high market)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право)

группа
Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры)

группа
Комплаенс

группа
Международные судебные разбирательства

группа
Международный арбитраж

группа
Морское право

группа
Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

группа
Недвижимость, земля, строительство (споры)

группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа
Санкционное право

группа
Страховое право

группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

группа
Уголовное право

группа
Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

группа
Банкротство (реструктуризация и консультирование)

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа
Защита персональных данных

группа
Интеллектуальная собственность (консультирование)

группа
Интеллектуальная собственность (регистрация)

группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

группа
Налоговое консультирование и споры (споры)

группа
Природные ресурсы/Энергетика

группа
Ритейл, FMCG, общественное питание

группа
Рынки капиталов

группа
Семейное и наследственное право

группа
Транспортное право

группа
Трудовое и миграционное право

группа
Финансовое/Банковское право

группа
Цифровая экономика

группа
Частный капитал

группа
Экологическое право

1место
По выручке

1место
По количеству юристов

2место
По выручке на юриста

Профайл компании

×

Оценить, достигло ли государство своей цели, можно будет только спустя некоторое время. 

2Повышение госпошлин

Что произошло: в составе налоговой реформы Госдума утвердила повышение пошлин за обращение в суды, в загсы и Росреестр. Некоторые судебные пошлины вырастут в 33 раза, в частности для банкротства граждан и оспаривания решений госорганов. Изменения уже поддержал Верховный суд: госпошлины не индексировались 15 лет и перестали соответствовать рыночным реалиям, говорится в пресс-релизе.

В органах загс существенно увеличится плата за расторжение брака (с 600 до 5000 руб.) и смену имени (с 1600 до 5000 руб.). Вырастет пошлина за регистрацию прав на недвижимость (минимальный размер повысится вдвое — с 2000 до 4000 руб.). Отдельно предусмотрено повышение для дорогостоящей недвижимости. 

Почему это важно: самое обсуждаемое увеличение произошло в части увеличения судебных пошлин. Мнения юристов по этому вопросу разделились: одни говорят, что индексация разгрузит суды и возродит интерес к арбитражным учреждениям. Другие уверены, что изменения станут препятствием для защиты нарушенных прав. Ознакомиться с позицией экспертов подробнее можно в материале Право.ru «Повышение госпошлин: аргументы юристов за и против».

3
Дополнительные льготы для граждан и бизнеса

Что произошло: вместе с повышением налогов Госдума утвердила новые льготы. Например, участников СВО освободили от уплаты налога на имущество, и для них не действует новая пятиступенчатая шкала НДФЛ. Своеобразной льготой можно назвать налоговый «кешбэк» по НДФЛ для семей с двумя и более детьми: с января 2026 года они смогут претендовать на вычет в размере 7%. 

Льготы установили и для малых IT-компаний — вместо 25%-го налога на прибыль они будут платить 5%. С 1 января 2025 года будут действовать льготные страховые взносы — 7,6% — для малых и средних предприятий.

От уплаты госпошлин освободили истцов в спорах, связанных с защитой интересов детей-сирот. Для исков с защитой прав на единственное жилье ввели скидку 70%. Все существующие льготы также сохранили.

Почему это важно: новые льготы призваны частично компенсировать рост налоговой нагрузки и «подсветить» основные направления политики, говорит Анастасия Берман, старший юрист налоговой практики АБ Адвокатское Бюро ЕПАМ

Адвокатское Бюро ЕПАМ

Федеральный рейтинг.

группа
АПК и сельское хозяйство

группа
Антимонопольное право

группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)

группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market)

группа
Банкротство (споры high market)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право)

группа
Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры)

группа
Комплаенс

группа
Международные судебные разбирательства

группа
Международный арбитраж

группа
Морское право

группа
Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

группа
Недвижимость, земля, строительство (споры)

группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа
Санкционное право

группа
Страховое право

группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

группа
Уголовное право

группа
Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

группа
Банкротство (реструктуризация и консультирование)

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа
Защита персональных данных

группа
Интеллектуальная собственность (консультирование)

группа
Интеллектуальная собственность (регистрация)

группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

группа
Налоговое консультирование и споры (споры)

группа
Природные ресурсы/Энергетика

группа
Ритейл, FMCG, общественное питание

группа
Рынки капиталов

группа
Семейное и наследственное право

группа
Транспортное право

группа
Трудовое и миграционное право

группа
Финансовое/Банковское право

группа
Цифровая экономика

группа
Частный капитал

группа
Экологическое право

1место
По выручке

1место
По количеству юристов

2место
По выручке на юриста

Профайл компании

×

Введенные послабления в полной мере соответствуют приоритетам национальной политики. В частности, они призваны поддержать малоимущих, семьи с детьми, малые технологические компании.

Анастасия Берман, старший юрист налоговой практики АБ Адвокатское Бюро ЕПАМ

Адвокатское Бюро ЕПАМ

Федеральный рейтинг.

группа
АПК и сельское хозяйство

группа
Антимонопольное право

группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)

группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market)

группа
Банкротство (споры high market)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование)

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право)

группа
Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры)

группа
Комплаенс

группа
Международные судебные разбирательства

группа
Международный арбитраж

группа
Морское право

группа
Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

группа
Недвижимость, земля, строительство (споры)

группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа
Санкционное право

группа
Страховое право

группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

группа
Уголовное право

группа
Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

группа
Банкротство (реструктуризация и консультирование)

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа
Защита персональных данных

группа
Интеллектуальная собственность (консультирование)

группа
Интеллектуальная собственность (регистрация)

группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

группа
Налоговое консультирование и споры (споры)

группа
Природные ресурсы/Энергетика

группа
Ритейл, FMCG, общественное питание

группа
Рынки капиталов

группа
Семейное и наследственное право

группа
Транспортное право

группа
Трудовое и миграционное право

группа
Финансовое/Банковское право

группа
Цифровая экономика

группа
Частный капитал

группа
Экологическое право

1место
По выручке

1место
По количеству юристов

2место
По выручке на юриста

Профайл компании

×

При этом введенные льготы вряд ли достигнут своей цели, считает Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики NSV Consulting

NSV Consulting

Федеральный рейтинг.

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

Профайл компании

×

Масштаб реформы слишком велик, чтобы ее негативным последствиям можно было противопоставить такие исключения.

В рамках будущих изменений смысл льгот теряется. Они незначительны и не сравнятся с общим ростом налогового бремени.

Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики NSV Consulting

NSV Consulting

Федеральный рейтинг.

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

Профайл компании

×

4Обновление методики оценки риска от ФНС

Что произошло: Федеральная налоговая служба опубликовала новую методику оценки компаний на базе информационной системы «Налог-3». Инспекция дополнила перечень критериев, по которым распределяет налогоплательщиков по уровням риска.

Например, теперь налоговая будет учитывать среднюю зарплату в компании с учетом масштаба ее деятельности. В новой редакции подробно расписаны критерии крупных, средних, малых и микропредприятий. Кроме того, внимание обратят на «массовых» учредителей и адреса регистрации, факты привлечения к ответственности за последние два года. При их наличии будут снижать баллы. 

Почему это важно: налоговая давно перешла на рискориентированный подход при проведении проверок и выездных мероприятий. Новая редакция методических рекомендаций позволяет понять, как налоговая оценивает компании и каким критериям придает важное значение. Все это поможет оценить налоговые риски компании, вероятность проверок и даже исключения из ЕГРЮЛ.

5Дробление бизнеса: разъяснение ФНС

Что произошло: ФНС опубликовала письмо, обобщающее судебную практику о дроблении бизнеса. В соответствии с ним признаками дробления бизнеса считаются:

• единая хозяйственная деятельность через организации на спецрежимах; 
• создание новых юрлиц при расширении бизнеса для налоговой экономии; 
• искусственное выделение из бизнеса части с последующей ее передачей подконтрольному лицу; 
• занижение доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на спецрежимах; 
• единая деятельность налогоплательщика и взаимозависимого лица, направленная на общий экономический результат; 
• формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность без их реального участия; 
• ведение обществом хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП; 
• структурирование бизнеса с основной целью налоговой экономии.

Почему это важно: налоговая реформа предусматривает механизм амнистии за дробление бизнеса. При этом количество пробелов в нормах неизбежно приведет к росту числа споров, считает Александр Григорьев, партнер ФБК Legal

ФБК Legal

Федеральный рейтинг.

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование)

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market)

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)

группа
Налоговое консультирование и споры (споры)

группа
Ритейл, FMCG, общественное питание

группа
Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

группа
Природные ресурсы/Энергетика

группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

группа
Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

группа
Цифровая экономика

группа
Частный капитал

группа
Санкционное право

Профайл компании

×

В связи с этим обобщенная практика ФНС приобретает особую ценность. 

Актуальность правоприменительной практики по вопросам дробления бизнеса только повышается. Ее анализ поможет принять взвешенное решение о консолидации и просчитать все возможные риски объединения.

Александр Григорьев, партнер ФБК Legal

ФБК Legal

Федеральный рейтинг.

группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование)

группа
Налоговое консультирование и споры (консультирование)

группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market)

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)

группа
Налоговое консультирование и споры (споры)

группа
Ритейл, FMCG, общественное питание

группа
Недвижимость, земля, строительство (консультирование)

группа
Природные ресурсы/Энергетика

группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)

группа
Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика)

группа
Цифровая экономика

группа
Частный капитал

группа
Санкционное право

Профайл компании

×

6
ВС: «Мораторий не распространяется на нарушения налогового законодательства»

Что произошло: ФНС провела 25 января 2022 года выездную проверку деятельности компании за период с 1 января 2018-го по 31 декабря 2019-го. По ее итогам инспекция доначислила фирме 23 млн руб. неуплаченных налогов, пени в размере 11,5 млн руб. и штраф на 4,7 млн руб. Компания не согласилась с этим решением и обратилась в суд (дело № А41-96819/2022). По мнению истца, действующий в то время мораторий на возбуждение дел о банкротстве запрещал доначислять пени и штраф. 

Первая инстанция отказала истцу. Апелляция и кассация, наоборот, поддержали его доводы и признали финансовые санкции от налоговиков незаконными из-за моратория. ФНС пошла в Верховный суд. В своей жалобе служба указала, что введенные правительством ограничения не могут распространяться на полномочия налоговых органов в привлечении налогоплательщиков к ответственности.

Тройка судей под председательством Дениса Тютина согласилась с аргументами инспекции, отменила решения апелляции и кассации и оставила в силе акт первой инстанции. ВС подтвердил: мораторий не распространяется на начисление штрафов за нарушения порядка уплаты налога, он направлен на помощь хозяйствующим субъектам и не может поощрять нарушение закона.