Итоги года: амнистия капиталов, наследственные фонды и отсрочка наказания

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов

В прошлом году ввели новые виды уголовной ответственности, в районных и гарнизонных судах появились присяжные заседатели, граждане получили право создавать наследственные фонды, банки начали приостанавливать подозрительные операции, а у пьяных водителей снова берут кровь на анализ. Помимо этого, целый ряд изменений касается закупок и налогов.

Налоги

Налоговые изменения затронули компании, занимающиеся экспортом. Во-первых, упростилось подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Раньше компания, которая продавала товары за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), для подтверждения права на нулевой НДС предъявляла контракты с иностранными лицами. Теперь достаточно показать контракт с российской организацией на поставку товара ее обособленному подразделению, которое расположено за пределами ЕАЭС. Во-вторых, экспортерам в страны ЕАЭС больше не нужно показывать транспортные документы, чтобы доказать вывоз товаров из России. Вместо этого Федеральный закон № 302-ФЗ позволяет отправить в налоговую электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Сократился перечень государств, не обменивающихся информацией с Россией по вопросам налогообложения. Из указанного перечня исключены Британские Виргинские острова, Республика Конго и Южная Корея, то есть теперь в нем 107 государств и 18 территорий (Федеральный закон № 300-ФЗ). 

Приказом ФНС изменились критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам: исключены такие показатели, как размер активов и суммарный объем начисления федеральных налогов. При этом увеличен критерий по суммарному объему доходов: для регионального уровня к крупнейшим налогоплательщикам причислены организации с доходами от 2 до 35 млрд руб., для федерального уровня – более 35 млрд руб.

Амнистия капиталов физлиц

Начался второй этап "амнистии капиталов" физлиц – возможность заявить о наличии иностранных активов в обмен на иммунитет от налогового, административного и уголовного преследований в связи с этими активами. Он продлится до 28 февраля 2019 года. Декларант может заявить не только о действующих, но и о ранее закрытых банковских счетах, что важно для иммунитета от ответственности за незаконные валютные операции. Кроме того, можно ликвидировать контролируемые иностранные компании с безналоговой репатриацией ликвидационного остатка в Россию как в натуральной, так и в денежной форме. Подать декларацию вправе бизнесмены, которые уже поучаствовали в первом этапе амнистии, но по каким-то причинам не задекларировали часть активов (Федеральные законы от 19.02.2018 № 33-ФЗ, № 34-ФЗ и № 35-ФЗ).

Кредитование

Появились синдицированные кредиты – кредиты, привлекаемые одним заемщиком из нескольких источников (синдиката кредиторов). Согласно Федеральному закону № 486-ФЗ, участниками синдиката могут быть, например, кредитные организации, иностранные банки, негосударственные пенсионные фонды, а заемщиком – любое юрлицо или ИП. Синдицированные кредиты актуальны для реализации крупных, масштабных проектов, измеримых миллиардами долларов. Они нужны в случае, если один банк не имеет возможности выдать столь большую сумму или считает это слишком рискованным.

Госрегистрация

Федеральный закон № 312-ФЗ и приказ Минфина существенно упростили порядок госрегистрации юрлиц и ИП. Во-первых, документы о регистрации теперь можно направить в электронном виде - они имеют такую же юридическую силу, как и документы на бумаге (их можно получить у регистрирующего органа по запросу). Во-вторых, если заявитель после 1 октября предоставил неполный комплект документов или документы с ошибками, при повторном обращении ему не нужно еще раз платить за госрегистрацию. Это экономит 800 руб. ИП и 4000 руб. юрлицам. На исправление ошибок дается не более 3 месяцев со дня принятия ФНС решения об отказе – по прошествии этого срока пошлину все же придется заплатить.

Банковская деятельность

Банки получили право приостанавливать подозрительные операции. Если перевод имеет признаки платежа, осуществляемого без согласия клиента, приходится ждать до двух рабочих дней. После приостановления операции банк, согласно Федеральному закону № 167-ФЗ, запрашивает у клиента подтверждение транзакции, и операция возобновляется.

Заработал новый порядок подтверждения валютных операций. Он применяется при взаимодействии субъектов ВЭД с банками и распространяется как на резидентов (юрлиц, физлиц), так и на нерезидентов (за исключением физлиц). Вместо паспорта сделки введена постановка контракта на учет в банке с присвоением уникального номера.

Указанием Банка России расширен перечень инсайдерской информации. Помимо прочего, к ней теперь причисляют сведения о возбуждении уголовного дела против руководителя или члена совета директоров компании и об аресте активов компании в рамках принятия обеспечительных мер.

Внутреннее управление и аудит

В публичных обществах появились управление рисками и внутренний контроль. Политику и документы, определяющие деятельность общества в системе управления рисками и внутреннего контроля, утверждает совет директоров. 

Обязательная ревизионная комиссия в публичных акционерных обществах теперь создается, лишь когда это предусмотрено уставом. Вместо нее функционирует комитет совета директоров, который предварительно рассматривает вопросы, связанные с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью, для их последующего вынесения на совет директоров. 

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы предоставляют Росфинмониторингу информацию о подозрительных клиентах. Речь идет о сделках и финансовых операциях аудируемого лица, которые могут быть направлены на финансирование терроризма или легализацию доходов, полученных преступным путем. При этом, как указано в Федеральном законе № 209-ФЗ, аудитор не вправе разглашать факт передачи этой информации никому, в том числе клиенту.

Закупки

В закупках произошел целый ряд изменений, в том числе для субъектов малого и среднего предпринимательства. Во-первых, снизились пороговые значения выручки и величины активов юрлиц, которые обязаны или имеют право осуществлять закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства. Во-вторых, повысился минимальный уровень годового объема закупок, участниками которых являются субъекты малого и среднего предпринимательства. В-третьих, электронная форма стала обязательной, если в закупке могут принимать участие только субъекты малого и среднего предпринимательства. 

Закупки госкорпораций, унитарных предприятий и прочих коммерческих организаций с участием государства более 50% Федеральными законами № 504-ФЗ и № 505-ФЗ поделены на конкурентные и неконкурентные. В конкурентных извещение размещается в Единой информационной системе (ЕИС), а сами закупки проводятся электронно и имеют приоритет. 

С 1 ноября запустился Единый агрегатор торговли - специальный информационный ресурс для госзакупок. Теперь федеральные органы исполнительной власти и находящиеся в их ведении федеральные казенные учреждения (кроме ФГБУ и ФГУП) осуществляют закупки с использованием этого агрегатора. Остальные заказчики, за исключением действующих в сфере обороны и безопасности, вправе использовать агрегатор в добровольном порядке (распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 824-р; письмо Казначейства от 02.08.2018 № 95-09-11/25-552).

Для участия в госзакупках нужен специальный счет. Его можно открыть в банках, которые рекомендованы правительством: Сбербанк России, ВТБ, Газпромбанк, Российский Сельскохозяйственный банк, Альфа-Банк и другие. 

Проверки

Предмет проведения плановой проверки ограничился проверочным листом – перечнем определенных вопросов, из ответов на которые проверяющие могут сделать однозначный вывод о соблюдении или несоблюдении требований, являющихся предметом проверки. Такие проверочные листы есть у представителей контрольных и надзорных органов, а также в открытом доступе на сайтах органов госконтроля. При желании ИП и организации могут провести по ним самопроверку.

Срок камеральной проверки по НДС Федеральным законом № 302-ФЗ сократился до двух месяцев. Он может быть продлён до трех месяцев, только если до окончания камеральной проверки налоговики установят признаки налогового правонарушения. 

Содержание под стражей и отсрочка наказания 

Федеральным законом № 31-ФЗ установлено: наказание за теракты, содействие терроризму, публичные призывы к осуществлению террористической деятельности, публичное оправдание терроризма и пропаганду терроризма не подлежит отсрочке. Также изменился порядок исчисления и продления срока содержания под стражей:

• в срок содержания под стражей в период досудебного производства будет включаться срок содержания под стражей в периоды предварительного расследования и рассмотрения уголовного дела прокурором до принятия им решения;
• по уголовному делу, направляемому прокурору с обвинительным заключением (обвинительным актом, обвинительным постановлением или постановлением о направлении уголовного дела в суд для применения принудительной меры медицинского характера), срок домашнего ареста или срок содержания под стражей может быть продлен. Делается это по ходатайству следователя или дознавателя;
• срок содержания под стражей может быть продлен в случае возвращения прокурором уголовного дела следователю (дознавателю) и обжалования этого решения следователем (дознавателем). Это возможно по ходатайству следователя (дознавателя);
• по ходатайству прокурора, возбужденному перед судом в период досудебного производства не позднее чем за 7 суток до истечения срока домашнего ареста или содержания под стражей, этот срок может быть продлен до 30 суток.

Если гражданин, осужденный к принудительным работам, будет игнорировать их исполнение, то его наказание может быть заменено на тюремный срок. Ответственность также ждет злостных нарушителей порядка и условий отбывания принудительных работ. Кроме того, суды могут назначить отсрочку исполнения приговора об осуждении лица к принудительным работам на определенный срок. Для этого нужны основания, перечисленные в ст. 398 УПК (например, болезнь, беременность или наличие малолетнего ребенка).

Уголовная ответственность 

Во-первых, введена уголовная ответственность за кражу, совершенную с банковского счета, и за кражу электронных денежных средств, в связи с чем ч. 3 ст. 158 УК "Кража" дополнена п. "г". Теперь преступников вместо ареста до 4 месяцев за мошенничество с использованием электронных средств платежа ждет лишение свободы на срок до 3 лет. Во-вторых, в ст. 159.6 УК ("Мошенничество в сфере компьютерной информации") появился новый квалифицирующий признак – преступление, совершенное с помощью банковского счета в отношении электронных денежных средств. В-третьих, ст. 159.3 УК "Мошенничество с использованием платежных карт" стала называться "Мошенничество с использованием электронных средств платежа". При этом пороговое значение крупного размера снижено с 1,5 млн руб. до 250 000 руб., а особо крупного — с 6 млн руб. до 1 млн руб. (Федеральный закон № 111-ФЗ).

Финансовые сделки

Федеральный закон № 212-ФЗ ввел в ГК относительно новый для российского права институт – договор эскроу (не стоит его путать с договором счета эскроу). Конструкция договора эскроу отчасти похожа на конструкцию аккредитива: заключая договор эскроу, стороны привлекают независимого посредника, который получает исполнение от должника и передает полученное имущество кредитору при наступлении предусмотренных договором условий. Особенностью договора эскроу является то, что обязательство должника перед кредитором считается исполненным непосредственно в момент передачи имущества независимому посреднику, а не кредитору. До тех пор, пока имущество находится у такого посредника, на него не может быть обращено взыскание (а также арест или обеспечительные меры) по долгам кредитора или должника перед третьими лицами и госорганами. 

Права водителей 

Большинство ДТП можно оформить без сотрудников полиции. Даже если между участниками аварии есть спор, при отсутствии пострадавших людей (если вред причинен только имуществу) вызывать полицейских не обязательно. Достаточно заполнить графу о наличии разногласий на лицевой стороне бланка извещения о ДТП, произвести фото- или видеосъемку повреждений и места столкновения, а затем освободить проезжую часть. Кроме того, с 1 июня увеличился максимальный размер выплаты по договору ОСАГО при оформлении ДТП без участия сотрудников полиции с 50 000 руб. до 100 000 руб. (Федеральный закон № 448-ФЗ, указание Банка России от 16.04.2018 № 4775-У).

С 3 июля по Федеральному закону № 264-ФЗ опьянение водителей определяют не только по выдыхаемому воздуху, но и по анализу крови. Ответственность наступает за содержание абсолютного этилового спирта в концентрации 0,3 и более грамма на один литр крови. А после 31 июля к протоколу об административном правонарушении, за совершение которого предусмотрен штраф, прилагается информация, необходимая для его оплаты (реквизиты счета).

Присяжные заседатели

С 1 июня Федеральный конституционный закон № 4-ФКЗ ввел присяжных в районных и гарнизонных военных судах при рассмотрении ими по первой инстанции следующих уголовных дел:

• убийство, в том числе с отягчающими обстоятельствами (ч. 1–2 ст. 105 УК);
• умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, в том числе с отягчающими обстоятельствами,  повлекшее по неосторожности смерть потерпевшего (ч. 4 ст. 111 УК);
• посягательство на жизнь государственного или общественного деятеля (ст. 277 УК);
• посягательство на жизнь лица, осуществляющего правосудие или предварительное расследование (ст. 295 УК);
• посягательство на жизнь сотрудника правоохранительного органа (ст. 317 УК);
• геноцид (ст. 357 УК).

Вместе с тем Федеральные законы № 190-ФЗ и № 467-ФЗ сократили численность коллегий присяжных заседателей. Коллегии присяжных, рассматривающих уголовные дела, отнесенные к подсудности судов субъектов РФ, уменьшились с 12 до 8, коллегии при рассмотрении дел в районных и гарнизонных судах – с 12 до 6.

Наследство

Теперь можно создавать наследственные фонды – юрлица, образованные нотариусом или с участием душеприказчика для принятия наследства по завещанию и для управления таким наследством по воле наследодателя. Это не способ передачи имущества наследникам, а самостоятельный наследник имущества, которому нотариус обязан выдать свидетельство о праве на наследство. Законные наследники (родственники наследодателя) могут являться выгодоприобретателями деятельности фонда лишь в тех случаях и пределах, которые прямо установлены в завещании и документации о создании фонда (Федеральные законы № 259-ФЗ и № 117-ФЗ).