C 2025 года для организаций НИОКР будет снижена налоговая нагрузка

C 2025 года для организаций НИОКР будет снижена налоговая нагрузка

16 декабря 2024

Екатерина Уцына

Налоговым законодательством предусмотрено применение повышающего коэффициента в отношении  первоначальной стоимости исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности при проведении НИОКР. То есть организации платят налог с меньшего размера прибыли. В настоящее время он установлен в размере 1,5, но с 2025 года будет повышен до 2 (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Льгота применяется в отношении:

• основных средств в сфере искусственного интеллекта, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции или единый реестр российского программного обеспечения;
• российского высокотехнологичного оборудования, включенного в специальный перечень на дату ввода в эксплуатацию;
• исключительных прав на программы, базы данных, включенные в единый реестр российского ПО;
• исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в связи с выполнением исследований и разработок.

Налоговая служба на своем официальном сайте напоминает, что для применения повышающего коэффициента организация должна закрепить свое решение в учетной политике для целей налогообложения. При использовании льготы налогоплательщику придется представить отчет в инспекцию о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента. Он направляется одновременно с декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены исследовательские работы, в отношении каждой из них (п. 8 ст. 262 Налогового кодекса). Правом не направлять его наделены только малые технологические компании. Также можно не представлять отчет, если он размещен в государственной информационной системе (ГИС), но тогда вместе с декларацией нужно подать сведения, подтверждающие публикацию отчета и идентифицирующие его в системе.

При этом инспекция может назначить экспертизу отчета на соответствие НИОКР утвержденному Правительством РФ перечню (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988). Провести ее могут государственные академии наук, федеральные и национальные исследовательские университеты, государственные научные центры, национальные исследовательские центры, а также федеральные центры науки и высоких технологий.