Сэкономить на налогах: суды оценили схему раздела магазина
Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов
Если магазин меньше 150 кв. м, то можно платить в бюджет меньше, применяя специальный налог - ЕНВД. Компания управляла магазином в 275 кв. м, но все равно пользовалась ЕНВД. ИФНС доначислила налоги, но компания это обжаловала. Она указывала, что торговая площадь разделена пополам, а вторая половина сдается ИП. Но суды объяснили, почему этому не поверили.
За 2014-2016 годы фирме «Элдис» доначислили почти 7,6 млн руб. налога на добавленную стоимость, 374 740 руб. налога на имущество, а также пени и штрафы. Еще ее привлекли к ответственности за непредставление деклараций по НДС и других документов, а также уменьшили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за три года на 1,16 млн руб.
Налоговики посчитали, что общество неправильно платило налоги с продуктового магазина «Елена», для которого «Элдис» применял ЕНВД. Это специальный режим для павильонов с торговым залом не более 150 кв. м. Но «торговый» метраж «Елены» превышал 275 кв. м., решила налоговая и доначислила фирме налоги по общей системе.
«Элдис» с таким выводом не согласился и обжаловал его в суде (дело № А75-2899/2019). Компания настаивала, что торговая часть магазина в действительности была меньше, потому что почти половина площади сдавалась в аренду. В подтверждение доводов заявитель представил схему использования помещений в 2014-2016 годах, на которой торговый зал разделен на две отдельных части, разграниченных стеллажами. Согласно документу, магазин «Елена» располагался в одном из них, площадью 148 кв. м, второй же, площадью 127,6 кв. м якобы арендовал индивидуальный предприниматель Анар Абушов.
Суды отказали
АС Ханты-Мансийского автономного округа отклонил иск налогоплательщика . Суд отверг предоставленную схему помещений. Из договора аренды следует, что в пользовании Абушова находилось только 50 кв. м торгового зала. Более того, эта площадь была не внутри магазина, а в пристройке к нему, установил суд, изучив показания свидетелей.
Первая инстанция также приняла во внимание утверждения очевидцев о том, что внутри помещение не было разделено ни на какие зоны. Все 275,6 кв. м занимал магазин, а значит он не мог претендовать на ЕНВД, указал АС Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, подтвердив законность доначислений.
Апелляция решение первой инстанции оставила в силе. 8-й ААС подчеркнул, что налоговая инспекция верно установила формальный характер договора аренды между истцом и Абушовым. Арендатор Абушов, он же брат директора «Элдиса», не смог подтвердить оплату эксплуатационных расходов и арендных платежей. В своих налоговых декларациях по ЕНВД за 2014-2016 года он не указывал никакой информации по объекту торговли в магазине «Елена», отметил суд. Более того, договор был заключен всего на год – с 2014 по 2015 год, доказательств его пролонгации заявитель не представил, следует из постановления апелляции.
С выводами нижестоящих инстанций согласилась и первая кассация. АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что налоговый орган обоснованно доначислил налоги.
ЕНВД уходит, но проверки остаются
Предприниматели нередко использовали фиктивные договоры аренды для применения ЕНВД, но сейчас налоговые органы довольно успешно борются с такими схемами, говорит старший юрист налоговой практики АБ
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры
Федеральный рейтинг
группа
Антимонопольное право
группа
Арбитражное судопроизводство (крупные споры - high market)
группа
Комплаенс
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения
группа
Международные судебные разбирательства
группа
Международный арбитраж
группа
Морское право
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Рынки капиталов
группа
Семейное/Наследственное право
группа
Страховое право
группа
Трудовое и миграционное право
группа
Уголовное право
группа
Управление частным капиталом
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Экологическое право
группа
Банкротство
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты
группа
Интеллектуальная собственность
группа
Коммерческая недвижимость/Строительство
группа
Налоговое консультирование
группа
Налоговые споры
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
ТМТ
группа
Транспортное право
группа
Цифровая экономика
1
место
По выручке
1
место
По количеству юристов
1
место
По выручке на юриста (Больше 30 Юристов)
Профайл компании
×
Екатерина Ролетр.
В этом им помогают суды, которые тщательно проверяют реальность арендных отношений. По словам Елены Лариной из КА
Юков и Партнеры
Юков и Партнеры
Федеральный рейтинг
группа
Банкротство
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Арбитражное судопроизводство (крупные споры - high market)
группа
Уголовное право
группа
Экологическое право
8
место
По количеству юристов
14
место
По выручке
20
место
По выручке на юриста (Больше 30 Юристов)
Профайл компании
×
, судьи, признавая договоры фиктивными, как правило, обращают внимание на:
- идентичную деятельность - розничную торговлю;
- общность торговых площадей;
- возможность свободного доступа покупателей ко всем товарам;
- единое место оплаты;
- управление и ведение бухучета одним лицом;
- расчетные счета предпринимателей в одном банке с одним контактным лицом;
- использование форменной одежды, общих вывесок и рекламы.
«Суды также проверят, оплачивали ли все арендаторы арендную плату, отражались ли арендные отношения в бухгалтерских документах», - добавляет эксперт.
Оформлять все документы очень важно.
На практике часто встречаются ситуации, когда предприниматели и организации просто не успевают или не фиксируют реально сложившиеся отношения на бумаге. Возможно, что в деле «Элдис» случилось то же самое.
Five Stones Consulting
Федеральный рейтинг
группа
Трудовое и миграционное право
группа
Налоговые споры
Профайл компании
×
Хотя ЕНВД и действует до конца 2020 года, бизнесу нужно быть готовым к налоговым проверкам за предшествующие три года, предупреждает Елена Родионова из ПБ
Олевинский, Буюкян и партнеры
Олевинский, Буюкян и партнеры
Федеральный рейтинг
группа
Банкротство
6
место
По выручке на юриста (Меньше 30 Юристов)
32-33
место
По количеству юристов
33
место
По выручке
Профайл компании
×
. При этом просто разделить торговый зал и ассортимент для того, чтобы избежать доначислений будет недостаточно, замечает Ролетр. В подобных случаях налоговый орган может посчитать, что единственная цель такой структурированной работы – налоговая экономия.
Как избежать доначислений?
Несколько рекомендаций предпринимателям на ЕНВД дает Родионова:
- четко определить в договорах аренды помещения, указав их характеристики и назначение;
- разграничить торговые площади специальными конструкциями;
- внести соответствующие изменения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы;
- каждому из арендаторов заключить отдельные договоры на охрану и коммунальные услуги.
Еще с сайта:
Оставить комментарий