Единый налоговый счет и правда о свободных зонах ОАЭ: проблемы и перспективы
Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов
С января вместо отдельных платежей налогоплательщики перечисляют в бюджет деньги через единый налоговый платеж. Юристы рассказали, что теперь не может быть переплаты по одному налогу и недоимки по другому. Еще на налоговой конференции Право.ru эксперты обсудили, как изменилось налогообложение участников специальных административных районов и почему после переезда международной компании туда важно оперативно получить статус холдинга. Кроме того, на мероприятии объяснили разницу между налоговой реконструкцией и действительными налоговыми обязательствами.
Изменения для участников САР и налоги в ОАЭ
В 2022-м изменили правила о налогообложении компаний-участников специальных административных районов (САР). О них рассказал Андрей Терещенко, руководитель налоговой практики Пепеляев Групп
Пепеляев Групп
Федеральный рейтинг.
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Комплаенс
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Цифровая экономика
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
Банкротство (споры mid market)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Интеллектуальная собственность (Регистрация)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Семейное и наследственное право
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Международный арбитраж
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Экологическое право
×
. Он объяснил, что перемены связаны с международной холдинговой компанией (МХК). Если раньше само наличие статуса такой организации позволяло получать льготы участникам САР, то после изменений нужно соблюдать еще и другие условия. Их закрепили в ст. 284.10 НК. Право на использование пониженных ставок возникает, когда МХК начинает выполнять условия НК. Но эта норма не предполагает обязательного срока, когда компания должна приступить к их соблюдению, объяснил эксперт.
Международная компания может переехать в САР, получить статус МХК, но не начинать применять требования ст. 284.10 НК, то есть не начинать использовать пониженную ставку по налогу на прибыль. К этому вопросу можно вернуться через несколько лет при необходимости.
А вот решить вопрос о получении статуса МХК следует сразу, обратил внимание Терещенко. По закону международная компания должна в течение 15 дней обратиться за получением статуса МХК. Юрист подчеркнул: если пропустить этот срок, то его уже не восстановить. Так, даже если компания выполнит все условия, она не получит право на налоговые льготы.
Самое проблемное условие из ст. 284.10 НК — необходимость инвестировать минимум 300 млн руб. Компании нужно делать это в течение трех лет в случае применения пониженной ставки. Форма инвестиций — капитальные вложения в строительство или реконструкцию объекта социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной или инженерной инфраструктур. Здесь возникает вопрос, как определить, что относится к соответствующим видам недвижимости, отметил Терещенко.
В продолжение темы Александр Шендерюк-Жидков, член Совета Федерации от Калининградской области, член Комитета по бюджету и финансовым рынкам рассказал о готовящихся поправках в этой сфере. С его точки зрения, планируемые изменения позволят внести определенность. «Изначально резидент, который хочет иметь статус МХК и исполнить требования ст. 284.10 НК, сможет заключить с управляющий компанией САР предварительное соглашение, где регулятор ему подтвердит: ты можешь сделать эти инвестиции и если ты их выполнишь, мы не будем иметь к тебе претензий», — объяснил эксперт.
Наталья Пацева, управляющий партнер FTL Advisers
FTL Advisers
Федеральный рейтинг.
группа
Семейное и наследственное право
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Частный капитал
группа
Комплаенс
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Санкционное право
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)
группа
Недвижимость, земля, строительство
×
остановилась на теме регистрации бизнеса в ОАЭ. Она обратила внимание на место оформления компании. В Эмиратах есть free zone (свободные зоны) и mainland — основная территория страны. «Эмираты представляются всем как универсальный инструмент. Когда бизнесу потребовалось быстро решать задачи, не было времени выбирать и анализировать. Нужен был рабочий, желательно безналоговый инструмент, чтобы бизнес не встал. Поэтому ОАЭ в 2022-м стали неким флагманом», — подчеркнула Пацева. При этом все не так просто и прозрачно. Пацева акцентировала: регистрация компании в свободной зоне не означает, что бизнес полностью освободят от налогов, требований к substance (действительное экономическое присутствие) и ведения отчетности.
Мониторинг и реконструкция
На второй сессии эксперты обсудили налоговые тренды и изменения. О налоговом мониторинге рассказала Наталья Коваленко, партнер Пепеляев Групп
Пепеляев Групп
Федеральный рейтинг.
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Комплаенс
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Цифровая экономика
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
Банкротство (споры mid market)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Интеллектуальная собственность (Регистрация)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Семейное и наследственное право
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Международный арбитраж
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Экологическое право
×
. Это такая форма контроля, которая заменяет традиционные проверки, позволяя госоргану взаимодействовать онлайн с налогоплательщиком через удаленный доступ к его данным. Коваленко отметила, что 80% налогового мониторинга — это IT-составляющая и лишь 20% — юридическая.
Законодательное снижение суммовых порогов стало предпосылкой к тому, чтобы компании стали выбирать такую форму налогового контроля, выделила эксперт. В 2023-м мониторинг используют 445 компаний из 18 отраслей, обратила внимание на статистику ФНС Коваленко. Среди них 28% из нефтегазовой сферы, 14% ритейла, 7% энергетики и другие.
С 2024 года вступает в силу автоистребование документов. На сайте налоговыймониторинг.рф есть «Справочник видов документов» (СПВДОК). Там собрали бумаги, которые может изучать налоговая в рамках такого мониторинга. Коваленко объяснила, что это позволяет исключить произвол со стороны органов, так как они смогут запрашивать информацию только из строго определенного перечня.
О значимом изменении для налогоплательщиков — введении единого налогового счета (ЕНС) говорили эксперты TAXOLOGY
TAXOLOGY
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
×
: Егор Лысенко, ведущий юрист и юрист Марина Ягнюкова. С 1 января 2023 года вместо отдельных платежей по налогам действует единый налоговый платеж (ЕНП). Уплата налогов проходит в два этапа, объяснил Лысенко. Теперь налогоплательщики сначала пополняют свой единый налоговый счет. Затем отражают у себя единую налоговую обязанность. После этого деньги распределят на уплату налогов. Эксперт отметил, что теперь не может возникнуть ситуации, когда по одному налогу есть переплата, а по другому — недоимка. Все сальдируется, объяснил эксперт. Сальдо может быть положительным (переплата), отрицательным (недоимка) и нулевым (без долгов и переплат).
Ягнюкова продолжила, что сальдо на 1 января 2023-го формировалось по особым правилам. В сальдо вошла вся задолженность налогоплательщика на 1 января, по которой не истек срок взыскания и не действует приостановление. Плюс налоги, уплаченные до 2023 года и по которым срок отчетности наступает в 2023-ем. Компания провела опрос среди своих клиентов, в результате которого вывили технические проблемы с ЕНС, рассказала Ягнюкова. Его итоги показали, что 92% пользователей столкнулись с задержкой отражения платежей в ЕНС, а 46% не получили информацию о состоянии сальдо ЕНС.
Еще один налоговый тренд — реконструкция платежей. Александр Лемчик, управляющий партнер Лемчик, Крупский и Партнеры
Лемчик, Крупский и Партнеры
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
Банкротство (споры mid market)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)
группа
Ритейл, FMCG, общественное питание
группа
Цифровая экономика
группа
Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
4место
По количеству юристов
11место
По выручке
25место
По выручке на юриста
Профайл компании
×
объяснил, что в судебной практике сформулировали важный вывод: выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает определения налоговой обязанности в более высоком размере. Из-за этого могут доначислить налог, который нужно уплатить, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. По мнению эксперта, следует разделять налоговую реконструкцию и действительные налоговые обязательства.
Налоговая реконструкция — это возможность учета затрат, которые подтверждены документами. А действительные налоговые обязательства — расчет налоговых обязательств, каким образом они бы выглядели, если бы не применялся тот или иной способ налогового планирования.
О судебных спорах по поводу налоговой реконструкции рассказала Юлия Вершинина, начальник управления правового обеспечения финансовой деятельности ГАЗ . Она отметила, что с 2017-го по 2019 год налоговые органы применяли ст. 54.1 НК о налоговом реконструкции формально. «Они смотрели сделку и делали вывод, что исполнитель выполнил сделку полностью или даже частично сам. И тут же, не вдаваясь в подробности, налоговый орган говорил: вся ваша сделка совершена с одной целью — уйти от налогообложения», — объяснила Вершинина. За это начисляли пени и штрафовали на 40% от неуплаченный суммы налога.
Плательщикам налога не нравилось такое применение правил, они долго и много судились, подчеркнула юрист. Еще Вершинина отметила, что в тот период была масса экспертных обсуждений этой проблемы. А в 2019-м в деле № А27-17275/2019 практика сдвинулась в пользу налогоплательщиков. Там АС Кемеровской области признал право налогоплательщика на налоговую реконструкцию по налогу на прибыль.
Налоговые споры в судах
Галина Акчурина, партнер департамента налогового и юридического консультирования KEPT
KEPT
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)
группа
Частный капитал
×
говорила о признании в расходах затрат на создание объектов незавершенного строительства, которые не ввели в эксплуатацию по независящим от компании обстоятельствам. Это изменение экономической ситуации, признание объекта экономически неэффективным, уточнила эксперт. Акчурина отметила, что нет единой судебной практики в этой сфере, а ситуация стала высокорисковой для бизнеса, который реализует долгосрочные проекты.
Юрист обратила внимание на дело № А42-10325/2018. Там компания пыталась признать недействительным решение налоговой о доначислении налога на прибыль по эпизоду, который связан со списанием проектной документации по реконструкции трех объектов, и налога на имущество, связанного с отнесением оборудования к движимым вещам. Первая инстанция удовлетворила иск, но апелляция и кассация встали на сторону властей. Суды согласились с позицией налоговой и признали, что в налоговом законодательстве нет оснований для переквалификации во внереализационные спорных расходов, связанных с амортизацией основных средств.
Вопреки утверждениям налогового органа, и налоговое законодательство, и законодательство о бухучете знают правила переквалификации.
Еще среди практических вопросов на конференции обсудили то, как доказывать деловую цель сделки. В этом вопросе проблематично дать единый для всех алгоритм, считает Иван Цветков, старший налоговый консультант Tax Compliance
Tax Compliance
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
Профайл компании
×
. Он сказал, что это трудно сделать в том числе из-за того, что сделки вариативны. Вопросом сбора доказательств, обосновывающих деловую цель той или иной финансовой операции, надо озаботиться на этапе ее планирования, обратил внимание Цветков.
А Игорь Ткачев, руководитель налоговой практики Enforce Law Company
Enforce Law Company
Региональный рейтинг.
группа
Семейное и наследственное право
группа
Арбитражное судопроизводство (крупные споры - high market)
группа
Банкротство
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения
группа
Налоговое консультирование и споры
4место
По выручке
4-5место
По количеству юристов
×
рассказал о практике 2022 года в сфере уплаты налога с продажи имущества в банкротстве. Он привел постановление АС Северо-Западного округа от 17 августа 2022 года по делу № A56-103899/2017, которое вынесли в отношении должника, продававшего залоговое имущество. Эксперт обратил внимание на вывод суда: требование об уплате налога на прибыль, возникшего из-за реализации имущества должника, не должны удовлетворять преимущественно перед непогашенными требованиями из реестра кредиторов. А в постановлении АС Московского округа от 24 февраля 2022 года по делу № A40-177466/2013 кассация заключила, что аналогичное требование относится к текущим.
Еще с сайта:
Оставить комментарий